דיני ירושה וצוואה בארצות הברית ביחס לנכסים בישראל
מנוח שהתגורר בארה״ב והותיר נכסים בישראל? מדריך משפטי מקיף: איזה דין חל, דין לפי מדינה, נאמנות (Trust), מס עיזבון - ומתי נדרשת חוות דעת דין זר.
- חוות דעת דין זר המסבירה את דין מדינת המוצא
- מסמכים מאומתים באפוסטיל ובתרגום נוטריוני
- בדיקת מעמד נאמנות (Trust) ומס עיזבון, אם רלוונטי
שתי מערכות משפט - למה זה שונה מישראל
כשאדם שהתגורר או נפטר בארצות הברית מותיר אחריו נכסים בישראל - דירה, חשבון בנק, קרן השתלמות, פוליסה או מניות - נפגשות שתי מערכות משפט שונות לחלוטין. בישראל חל חוק אחד, חוק הירושה, תשכ״ה-1965. בארה״ב, לעומת זאת, אין חוק ירושה פדרלי אחיד: דיני הירושה והצוואות הם דין מדינתי, ולכל אחת מ-50 המדינות מערכת כללים עצמאית המבוססת על המשפט המקובל ( common law ).
המשמעות המעשית: צוואה שנערכה בקליפורניה כפופה לדיני קליפורניה, וירושה בניו יורק נקבעת לפי דיני ניו יורק - והכללים יכולים להיות שונים מהותית בנושאים כמו תוקף צוואה, חלקי היורשים על פי דין ומעמד בן הזוג. לכן אי אפשר פשוט "להעתיק" צו אמריקאי לישראל.
שתי הדוקטרינות שקובעות איזה דין יחול
- lex situs (דין מקום הנכס): חל על מקרקעין. נדל״ן כפוף לדין המדינה שבה הוא נמצא - ולכן דירה בישראל תטופל לפי הדין הישראלי, גם אם המנוח גר כל חייו בארה״ב.
- domicile (דין מקום המושב): חל לרוב על מטלטלין. הדין שיחול הוא של המדינה שבה היה המנוח תושב בעת פטירתו - ולכן מטלטלין בישראל עשויים להיכנס לעיזבון המתנהל לפי הדין האמריקאי.
שתי הדוקטרינות האלה הן הציר שסביבו סובבת כל שאלה של עיזבון חוצה-גבולות.
מתי נדרשת חוות דעת דין זר
כאשר אדם נפטר בארצות הברית והותיר נכסים בישראל, יש להגיש בקשה למתן צו ירושה או צו קיום צוואה ביחס לאותם נכסים. הרשם לענייני ירושה בישראל אינו מכיר את הדין האמריקאי, ולכן הוא דורש להמציא חוות דעת של הדין הזר - בהתאם למקום מושבו של המנוח. אם המנוח התגורר בקליפורניה, תידרש חוות דעת לדין קליפורניה; אם בפלורידה - לפי דין פלורידה, וכן הלאה.
הבסיס לדרישה נעוץ גם בדין הישראלי עצמו: כללי ברירת הדין מפנים, בנכסים בעלי זיקה זרה, אל דין מושבו של המנוח. כדי שהרשם או בית המשפט יחילו דין זר, עליהם לדעת תחילה מהו אותו דין - וזה תפקידה של חוות הדעת. חוות דעת טובה אינה רק "מצטטת חוק"; היא קובעת מי היורשים לפי הדין הזר, מה חלקו של כל אחד, האם צוואה מסוימת תקפה, וכיצד הדבר משתלב עם הדין הישראלי החל על הנכסים שבישראל.
צוואה לפי דיני ארצות הברית - דין לפי מדינה
ככלל, צוואה תקפה בארה״ב אם נערכה בהתאם לדיני המדינה שבה נערכה, ולעיתים תוכר גם אם עמדה בדרישות מדינה אחרת שבה התגורר המנוח. אך ביחס לנכסים בישראל, כמעט תמיד גובר העיקרון שמקרקעין בישראל כפופים לדין הישראלי. כך זה נראה במדינות הנפוצות בקרב ישראלים:
| מדינה | מקרקעין בישראל | מטלטלין |
|---|---|---|
| קליפורניה | לא מכוסים - חל הדין הישראלי | אם המנוח היה תושב - עשויים להיכלל |
| ניו יורק | לא מכוסים - חל הדין הישראלי | חלים אם המנוח התגורר בניו יורק |
| פלורידה / טקסס | לא מכוסים - חל הדין הישראלי | חלים אם המנוח התגורר במדינה |
| מדינות נוספות | כפופים לדין הישראלי | לפי מושב המנוח, ללא סתירה לדין הזר |
השורה התחתונה לגבי צוואות
בכל המדינות, צוואה אמריקאית כמעט אף פעם אינה "מכסה" מקרקעין בישראל - עליהם חל הדין הישראלי, ונדרש הליך נפרד בישראל. לגבי מטלטלין, ההכרעה תלויה במדינת מושבו של המנוח. בכל מקרה, כדי לממש בישראל צוואה אמריקאית נדרש לרוב צו קיום צוואה לתושב חוץ בצירוף חוות דעת דין זר.
ירושה בהעדר צוואה (Intestate Succession)
כאשר אדם נפטר ללא צוואה, מפעילים את דיני הירושה של מדינת מגוריו האחרונה. כל מדינה קובעת מנגנון משלה לחלוקה בין בן הזוג, הילדים ושאר הקרובים, וההבדלים בין המדינות מהותיים. אך כמו בצוואה, ההכרעה לגבי נכסים בישראל נחתכת לפי סוג הנכס: מקרקעין לפי lex situs (הדין הישראלי), ומטלטלין לפי domicile (דין מושב המנוח).
רוצים להבין כיצד מממשים נכסים נזילים מתוך עיזבון של תושב חוץ? ראו: ירושה של חשבון בנק - מימוש הכספים והעברתם.
נאמנות (Trust) והכרה בישראל
אחד ההבדלים הבולטים בין המשפט האמריקאי לישראלי הוא מוסד ה-Trust - נאמנות - כלי מרכזי בתכנון עיזבון בארה״ב, ובשימוש מצומצם בהרבה בישראל. ב-Trust מעניק אדם ( Settlor ) נכסים לידי נאמן ( Trustee ) לטובת נהנים ( Beneficiaries ), על פי תנאים שהוא קובע.
סוגי Trust ומה הוא נותן
- Living Trust - נאמנות בין החיים, מוקמת בעוד המקים בחיים.
- Testamentary Trust - נאמנות שנוצרת מכוח צוואה, לאחר הפטירה.
- Revocable / Irrevocable - הדירה (ניתנת לשינוי) או בלתי הדירה.
יתרון מרכזי: ה-Trust מאפשר להעביר נכסים ליורשים ישירות, ולעיתים חוסך את הליך ה-probate (אישור צוואה בבית משפט) בארה״ב. רוב המדינות מאמצות את עקרונות ה-Uniform Trust Code.
בישראל מוסד הנאמנות מוסדר בחוק הנאמנות, תשל״ט-1979, ושונה מהותית. כאשר נאמנות אמריקאית כוללת נכסים בישראל, עולה השאלה האם ישראל תכיר בה. במקרים אלה חיונית חוות דעת דין זר המסבירה את מעמד ה-Trust במדינה הרלוונטית, מי הנהנים ומה זכויותיהם, וכיצד ניתן לממש את זכויותיהם בנכסים שבישראל.
מס עיזבון ומס ירושה - ארה״ב מול ישראל
בישראל אין מס ירושה - היורשים אינם משלמים מס על עצם קבלת העיזבון (אם כי עשויות לחול חבויות מס אחרות בעת מימוש נכסים, כמו מס שבח במכירת מקרקעין). בארצות הברית המצב שונה: קיים מס עיזבון פדרלי ( Estate Tax ) המוטל על העיזבון לפני חלוקתו, עם סף פטור גבוה המתעדכן מעת לעת, ובחלק מהמדינות גם מס מדינתי.
מימוש עיזבון אמריקאי בישראל - 5 שלבים
מיפוי הנכסים בישראל
רשימה מסודרת של כל נכסי המנוח בארץ - חשבונות בנק, נדל״ן (כתובת, גוש וחלקה), זכויות בחברות, חסכונות וביטוחים.
הכנת חוות דעת דין זר
חוות דעת המסבירה את דין מדינת מושבו של המנוח לגבי הירושה או הצוואה, בהתאם לדרישת הרשם.
אימות מסמכים - אפוסטיל ותרגום נוטריוני
תעודת פטירה, צוואה ומסמכים מארה״ב טעונים אישור אפוסטיל לפי אמנת האג, ולרוב תרגום נוטריוני לעברית.
הגשת הבקשה לרשם לענייני ירושה
הגשת בקשה לצו ירושה או לצו קיום צוואה בצירוף חוות הדעת והמסמכים. במקרים מסוימים מועברת הבקשה לבית המשפט לענייני משפחה.
קבלת הצו ומימוש הנכסים
לאחר מתן הצו פועלים מול הבנקים, הטאבו והגופים הרלוונטיים להעברת הנכסים ליורשים.
טבלת השוואה - ירושה, צוואה ו-Trust ביחס לנכסים בישראל
| אופן ההורשה | מקרקעין בישראל | מטלטלין בישראל | Trust |
|---|---|---|---|
| ירושה על פי דין | הדין הישראלי גובר (lex situs) | לרוב דין מושב המנוח | ייתכן צורך בהכרה לפי חוק הנאמנות |
| צוואה אמריקאית | כפוף לדין הישראלי | כפוף לדין מדינת המושב | אינו מוכר אוטומטית בישראל |
| הליך נדרש | ניתוח לפי הדין הישראלי | תלוי במעמד ובדין הזר | חוות דעת מומחה ודין משווה |
עיזבון אמריקאי עם נכסים בישראל?
משרד אליהו ושות׳ מכין חוות דעת דין זר לכל 50 מדינות ארה״ב, ומלווה את ההליך מול הרשם לענייני ירושה - במקצועיות, מרחוק ובמחירים הוגנים. שיחת ייעוץ ראשונית ללא התחייבות.
שאלות נפוצות - ירושה וצוואה בארה״ב
חוות דעת דין זר והדין החל
כאשר אדם שהתגורר או נפטר בארה״ב הותיר נכסים בישראל, הרשם לענייני ירושה דורש חוות דעת של הדין הזר - מסמך הקובע מה אומר דין מדינת מושבו של המנוח. בלי חוות דעת כזו לא ניתן לקבל צו ירושה או צו קיום צוואה ביחס לנכסים בישראל.
מקרקעין בישראל כפופים תמיד לדין הישראלי לפי עקרון lex situs (דין מקום הימצא הנכס), ללא קשר למקום מושב המנוח או למדינת ארה״ב שבה נערכה הצוואה. צו או צוואה מארה״ב אינם מחייבים את הרשם בישראל ללא הליך מתאים.
צוואה אמריקאית אינה מוכרת אוטומטית בישראל. לגבי מקרקעין בישראל חל תמיד הדין הישראלי; לגבי מטלטלין ייתכן שיחול דין מדינת מושב המנוח. כדי לממש צוואה אמריקאית ביחס לנכסים בישראל נדרש לרוב צו קיום צוואה בצירוף חוות דעת דין זר.
נאמנות ומיסוי
Trust הוא הסדר משפטי אמריקאי שבו אדם מעביר נכסים לנאמן לטובת נהנים, ולעיתים מחליף את הצורך בצו ירושה. בישראל מוסד הנאמנות קיים לפי חוק הנאמנות תשל״ט-1979, אך Trust אמריקאי אינו מוכר אוטומטית - נדרשת בדיקה והכרה, ולרוב חוות דעת דין זר המסבירה את תקפותו ואת זכויות הנהנים.
בישראל אין מס ירושה. בארה״ב קיים מס עיזבון פדרלי עם סף פטור גבוה, ובחלק מהמדינות מס מדינתי. השאלה אם נכס בישראל נכלל בבסיס המס האמריקאי תלויה במעמד המנוח (אזרח/תושב ארה״ב) ובאופי הנכס, ומחייבת בדיקה פרטנית.
ההליך והמסמכים
מסמכים שהונפקו בארה״ב (כגון תעודת פטירה או צוואה) טעונים אימות באפוסטיל לפי אמנת האג כדי שיוכרו בישראל, ולרוב גם תרגום נוטריוני לעברית. ללא אימות ותרגום כדין, הרשם לענייני ירושה לא יקבל את המסמכים.
לא. ניתן לנהל את כל ההליך באמצעות עורך דין ישראלי וייפוי כוח נוטריוני מאומת באפוסטיל, ללא צורך בהגעה פיזית לישראל.
משך ההליך תלוי במורכבות העיזבון, במספר היורשים ובמדינת המוצא. חוות דעת דין זר מקצועית ואיסוף מסודר של המסמכים מקצרים משמעותית את ההליך מול הרשם לענייני ירושה. לקבלת לוח זמנים לתיק שלכם: 074-704-7104.